Tipos de facturación y ejemplos
Certificación de obra frente a entrega final: cálculo de IVA, totales en factura y tablas de ejemplo con cifras.
El tipo de facturación de la retención determina cómo se calculan el IVA y los importes visibles en la factura. Trowel aplica las reglas automáticamente al guardar.
Hay dos casos:
Certificación de obra — Facturas periódicas mientras la obra está en ejecución (certificaciones mensuales, avances de obra, etc.).
Entrega final — Última factura del contrato, liquidación o cierre de obra.
Inversión del sujeto pasivo (ISP): Si la factura va con ISP, el tipo de IVA aplicable es 0 % para el emisor. Las reglas de IVA diferido de certificación no afectan al flujo fiscal del emisor de la misma forma; el cliente autoliquida. Los importes de retención en Trowel se gestionan igual a efectos de bolsa y vencimiento.
Certificación de obra
La retención se resta de la base imponible antes de calcular el IVA.
El IVA de la factura se calcula sobre base imponible − retención.
El IVA correspondiente a la parte retenida queda diferido hasta que se cobre (venta) o liquide (gasto) la garantía.
Un descuento por pronto pago, si existe, se aplica sobre el neto que se paga ya (no sobre el importe retenido).
Ejemplo numérico — Certificación (venta)
Supongamos base imponible 1.000 €, retención de garantía 50 € (5 %), IVA 21 %:
Base imponible
1.000,00 €
Retención de garantía (−)
50,00 €
Base para IVA (BI − retención)
950,00 €
IVA 21 % sobre 950 €
199,50 €
Total a cobrar ahora
1.149,50 €
IVA pendiente (21 % sobre 50 € retenidos)
10,50 €
Importe total de la retención al vencimiento (nominal)
50,00 €
Al cobrar la retención más adelante, se contabiliza el IVA diferido de 10,50 € (en ventas, al registrar el cobro en la nota de cobro).
Ejemplo numérico — Certificación (gasto / proveedor)
Misma cifra desde el lado del proveedor (tú retienes al subcontrata):
Base imponible factura proveedor
1.000,00 €
Retención retenida por ti
50,00 €
IVA soportado declarado en la certificación (sobre 950 €)
199,50 €
Pagas ahora al proveedor
1.149,50 €
IVA soportado diferido sobre la retención
10,50 €
Al liquidar la retención al proveedor, Trowel registra el pago y libera el IVA soportado diferido.
Entrega final
El IVA se calcula sobre el 100 % de la base imponible.
La retención se resta después de sumar el IVA al total bruto.
Todo el IVA se declara en el trimestre de emisión de la factura, incluido el IVA de la parte retenida.
Al cobrar o pagar la retención al vencimiento, no hay nuevo IVA: solo entra o sale el dinero de la garantía.
Ejemplo numérico — Entrega final (venta)
Base 1.000 €, retención 50 €, IVA 21 %:
Base imponible
1.000,00 €
IVA 21 % sobre 1.000 €
210,00 €
Total bruto con IVA
1.210,00 €
Retención de garantía (−)
50,00 €
Total a cobrar ahora
1.160,00 €
Retención a reclamar al vencimiento
50,00 €
IVA ya declarado en emisión (incluye parte retenida)
210,00 €
Ejemplo numérico — Entrega final (gasto)
Base imponible
1.000,00 €
IVA 21 %
210,00 €
Total bruto
1.210,00 €
Retención (−)
50,00 €
Pagas ahora
1.160,00 €
A liquidar al proveedor al vencimiento
50,00 €
Tabla resumen fiscal
Certificación de obra
Base imponible − retención
Diferido (pendiente)
Trimestre en que se cobra (venta) o liquida (gasto) la retención
Entrega final
100 % base imponible
Incluido en el IVA de la factura
Trimestre de emisión de la factura (adelantado)
Cómo elegir el tipo en la práctica
Certificación mensual n.º 3, 4, 5… de obra en curso
Certificación de obra
Factura de cierre, liquidación de contrato, última certificación con entrega
Entrega final
Factura de proveedor por avance de obra
Certificación de obra
Última factura del subcontrata al cerrar su paquete
Entrega final
Si tienes dudas contables, confirma el criterio con tu asesoría antes de emitir; Trowel aplica de forma coherente el tipo elegido en factura, PDF y exportación fiscal.
Last updated